złóż zlecenie usługi umów się na wizytę zamów rozmowę telefoniczną

Samochód na firmę a podatek BTW

Przedsiębiorcy dość często wahają się w kwestiach decyzji , czy dany samochód zakwalifikować jako pojazd firmowy.  Fiskalne prawo holenderskie jest dość zawiłe w tym przypadku.

Na początek rozdzielmy kilka faktów. W niniejszym artykule będzie opisywać wyłącznie konsekwencje związane z podatkiem BTW. Podatek dochodowy i tzw.  ewentualny ‘’bijtelling’’ , a także podatek drogowy ( motorrijtuigenbelasting) nie będą uwzględnione.  Przedsiębiorca jest w pełni podatnikiem BTW.

 

Zakup samochodu

 

Kupując pojazd przedsiębiorca musi ocenić, w jakim stopniu będzie używany do celów firmowych. Tutaj mamy fiskalnie  następujące  możliwości:

  • Pojazd będzie używany zarówno do celów firmowych i prywatnych- wówczas przedsiębiorca może zadecydować, czy pojazd będzie mieniem firmy pod względem podatku BTW.
  • Pojazd będzie używany tylko do celów firmowych – wówczas przedsiębiorca jest zobligowany uwzględnić samochód jako mienie firmowe.
  • Pojazd będzie używany tylko de celów prywatnych – wówczas przedsiębiorca jest zobligowany uwzględnić samochód jako mienie prywatne.

 

Punktem odniesieni i kontroli jest ilość kilometrów firmowych oraz prywatnych w stosunku do całości kilometrów zrobionych w danym roku.

Przeanalizujmy konsekwencje  wyżej wymienionych opcji.

 

Pojazd będzie używany zarówno do celów firmowych jak i prywatnych- wówczas przedsiębiorca może zadecydować, czy pojazd będzie  mieniem firmy pod względem podatku BTW.

 

Jeżeli przedsiębiorca decyduję się na używanie samochodu zarówno do celów prywatnych, jak i firmowych pod względem podatku BTW, wówczas ma kolejne dwie opcje:

  • Samochód jest mieniem prywatnym, przedsiębiorca nie odzyskuję BTW z zakupu pojazdu. Prowadzi rejestrację kilometrów firmowych dla BTW (uwaga: według przepisów BTW kilometry między stałą bazą pracy a miejscem zamieszkania, nie są kilometrami firmowymi dla podatku BTW). Przedsiębiorca zbiera wszystkie rachunki za paliwo oraz naprawy samochodu. Następnie w skali rocznej odpisuję BTW zapłacone na poczet paliwa i ewentualnych napraw, w tym samym stosunku co kilometry firmowe do całości kilometrów w danym roku.

Przykład:  zapłacone BTW z paliwa i napraw w skali rocznej € 1000.  Ilość kilometrów firmowych 5000/ całość kilometrów w danym roku 15000. Z BTW odzyskuję 5000/15000*€ 1000= € 333,33.

 

Uwaga: konieczna jest rejestracja kilometrów firmowych oraz prywatnych w danym roku. Pojazd jest mieniem prywatnym, więc nie ma żadnych korekt i zwracania BTW  do podatku.

 

 

  • Samochód jest mieniem firmowym, również używanym do celów prywatnych . Pojazd aktywujemy na bilansie firmy pod względem podatku BTW. Wówczas w rozliczeniu kwartalnym przedsiębiorca odpisuję BTW z zakupionego pojazdu. Odpisuję również w pełni BTW z paliwa i wszelakich napraw. Jednakże owego pojazdu używa również do celów prywatnych, więc fiskus narzuca korektę w 4 kwartale danego roku rozliczeniowego. Załóżmy teoretycznie, iż przedsiębiorca zakupił pojazd  używany za € 10 000 plus BTW € 2100. Razem zapłacił przedsiębiorca € 12 100. Wartość katalogowa pojazdu € 40 000.  W rozliczeniu kwartalnym odzyskuję € 2100. Następnie odzyskuje BTW z paliwa i napraw. Jednakże w 4 kwartale musi nanieść korektę, gdyż pojazdu używa również do celów prywatnych.

Korekta może być naniesiona w dwojaki sposób:

 

– przedsiębiorca nie prowadzi rejestracji kilometrów firmowych, wówczas co roku płaci 2,7 % z wartości katalogowej samochodu, czyli nie od wartości zakupu, tylko od wyżej wspomnianej kwoty €  40 000, czyli € 1080 musi zapłacić do Belastingu;  ową korektę nanosi się co roku; dopiero po 5 latach od momentu zakupu pojazdu, przyjmuję się niższą wartość procentową –1,5 % (chyba, iż przedsiębiorca nie odzyskiwał BTW z zakupu samochodu , wówczas od początku stosujemy  -1,5%);

 

-przedsiębiorca prowadzi rejestrację kilometrów, wówczas korekta wygląda następująco: odpisane BTW w całym roku np. € 3000 x 5000/15000 ( km firmowe/ km całość ) = € 1000.  Korekta i zwrot BTW € 3000-/- € 1000= € 2000 (do zwrotu do podatku w danym roku).

 

 

Uwaga: wybierając pojazd jako mienie firmowe lub prywatne  pod względem podatku BTW, przedsiębiorca nie jest zobligowany do tej samej kwalifikacji względem podatku dochodowego.

 

 

 

Pojazd będzie używany tylko do celów firmowych – wówczas przedsiębiorca jest zobligowany uwzględnić samochód jako mienie firmowe.

 

Jeżeli pojazd jest używany tylko wyłącznie do celów firmowych, wówczas przedsiębiorca jest zmuszony aktywować pojazd na bilansie firmy. Odzyskuję BTW z zakupu, a także paliwa oraz napraw. Jeżeli nie ma żadnych kilometrów prywatnych,  wówczas nienanoszona jest korekta.

 

Pojazd będzie używany tylko de celów prywatnych – wówczas przedsiębiorca jest zobligowany uwzględnić samochód jako mienie prywatne.

 

 

W powyższym przypadku, mimo iż pojazd zakupiony był np. na firmę, a opłaty są uiszczane z konta firmowego, wówczas pojazd jest wyłącznie mieniem prywatnym. Przedsiębiorca nie odpisuję  BTW i nie odzyskuję BTW z zakupu samochodu.

 

Konsekwencje wyborów przy sprzedaży samochodu

 

Na wstępie warto zaznaczyć, iż sprzedaż samochodu jest fiskalnie tak samo traktowana jak wymiana, czy przeniesienie pojazdu na mienie prywatne. 

Jeżeli pojazd był zakwalifikowany  jako mienie prywatne, wówczas nie nalicza się BTW o wartość rynkową samochodu.

 

Jeżeli pojazd był zakwalifikowany jako mienie firmowe, wówczas przy sprzedaży nalicza się BTW o wartość rynkową samochodu. Wyliczoną kwotę należy wówczas zwrócić do fiskusa.

Przykład: nasz zakupiony samochód firmowy za € 12 100 sprzedajmy po cenie rynkowej za € 8000. Z tej kwoty należy odprowadzić do fiskusa € 1388, 43 w rozliczeniu kwartalnym.

 

Jeżeli pojazd był mieniem prywatnym i odzyskano tylko BTW z niektórych części samochodu, wówczas nalicza się przy sprzedaży BTW o wartości rynkową danej części.

 

Reasumując, przepisy BTW są dość skomplikowane. Wiadomo ,iż najkorzystniejszą opcją jest używanie samochodu tylko wyłącznie do celów firmowych. Wówczas nie  jesteśmy narażeni na wszelakie korekty…..

 

ZAPRASZAMY PRZEDSIĘBIORCÓW DO DOŁĄCZENIA DO NASZEJ GRUPY I DO WYMIANY UWAG …….

 

https://fachwork.eu/nlogowanie/

 

PRACA/ ZLECENIA W HOLANDII 

http://www.fachwork.eu